审计学实践部分考核作业

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摘要

综合测试题

综合测试题一
一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是( )
A.审计的依据不同 B.审计的独立性不同 C.审计的性质不同 D.审计的方式不同
2.审计分为详细审计和抽样审计,这种分类依据的标准是( ) A.审计对象 B.审计主体
C.审计内容 D.审计证据的检查范围 3.下列各项审计中,具有双向独立特征的是 A.国家审计 B.内部审计 C.民间审计 D.政府审计
4.下列各项中,被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是( ) A.客观性 B.独立性 C.公正性 D.保密
5.下列各项中,属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( ) A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传,但没有诋毁同行 B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
D.除有关法规允许的情形外,没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
6.下列不属于注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是( ) ...A.民事责任 B.刑事责任 C.过失责任 D.行政责任 7.审计业务约定书具有( ) A.经济合同性质
C.风险评估程序的证据性质
B.意向书性质
D.实施分析程序的前提性质
8.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客,主要针对是( ) A.发生审计目标 B.存在审计目标
C.完整性审计目标 D.准确性审计目标
9.下列选项中,违反“权利和义务”认定的是( )
A.将已发生的销售业务不登记入账 B.将未曾发生的销售入账 C.未将已质押的存货披露 D.长期待摊费用的摊销期限不恰当 10.下列有关审计重要性的表述中,不正确的是( ) ...
A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的
C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整
D.重要性的确定离不开职业判断
11.在确定审计证据相关性时,注册会计师不能认同的是 ( ) ..A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
12.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )
A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
13.在下列选项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )
A.被审计单位控制环境薄弱
B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
14.对通过函证无法证实的应收账款,最有效的替代审计程序是( ) A.审查资产负债表日后的收款情况 B.审查与应收账款相关的销货凭证 C.进行分析性复核
D.审查已作为坏账的应收账款
15.分析长期挂账的应付账款,可以有助于注册会计师( ) A. 评价应付账款整体的合理性 B.分析判断应付账款变动的合理性 C. 判断客户是否缺乏偿债能力 D.判断应付账款是否漏记
16.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效,注册会计师最好( )
A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B.核对购货发票与截止测试报告 C.核对购货发票与客户对账单
D.将应付账款的函证与截止测试结合起来
17.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是( )
A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性
18.在对应付债券进行实质性程序时,注册会计师应当( ) A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是( )
A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员 20.具体审计计划的内容不包括( ) ...
A.风险评估程序 B.初步业务活动 C.进一步审计程序 D.计划其他审计程序 二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21.属于鉴证业务关系人的有( ) A.注册会计师 C.预期使用者 E.责任方
B.董事会 D.委托方
22.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导,比如( ) A.加拿大的审计总署 B.瑞典的国家审计局 C.美国的审计总局 E.西班牙的审计法院
23.下列关于前后任注册会计师沟通的表述,不正确的有( )
A.接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托
B.接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,须经其所在的会计师事务所的同意
C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同,都是必要程序
D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 24.注册会计师可能导致承担法律责任的原因有( ) A.违约 B.欺诈 C.重大过失 D.行政责任 E.共同过失
25.下列选项中,属于“完整性”认定的有( )
A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在
D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分
26.下列关于认定和具体审计目标的表达,正确的有( )
A.如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货,则违反了准确性认定 B.如果发生了销货交易,却没有在销货明细账和总账中记录,则违反了完整性认定
C.在销售日记账中,记录了一笔未曾发生的销售业务,则违反了发生认定 D.在销售中,开账单时,使用了错误的销售价格,则违反了准确性认定 E.抵押的固定资产没有以附注的形式披露,则违背了完整性认定 27.评价审计证据适当性时,审计人员应考虑( ) A.审计证据的证明力 B.审计证据的相关性 C.审计证据的可靠性 D.审计证据的充分性 E.审计证据的金额
28.在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有( )
D.菲律宾的审计委员会
A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌
29.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,应考虑的主要因素有( )
A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱 C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择
E.客户采购业务的复杂程度
30.应付账款一般不需要函证,但需要对应付账款进行函证的情形有( ) A.客户处于财务困难阶段 B.被审计单位内部控制风险较高 C.被审计单位财务状况良好 D.某应付账款明细账金额较大 E.被审计单位内部控制风险较低
三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分) 31.分析程序
32.重要性
四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)
33.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月,诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书,审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难,应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商,诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间,威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资
金占用费。
请问,这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?

34.X银行是一家上市的商业银行,委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表,双方于2009年底签定了审计业务约定书,ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组,负责X银行的审计。
假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况: (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ,剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付,同时,双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告,X银行愿意额外再付500000元审计费用;
(2)2008年7月, A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元,用于个人购置商品房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)考虑到现金流量表编制难度较大,应银行方面的请求,审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表;
(5)审计小组成员D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的安保职务。
【要求】:
请分别上述5种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,若违反,请简要说明理由。
.答案:(1)影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付,属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。
(2)不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性
(3)影响B注册会计师的独立性,但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”,会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事,则必然影响其独立,但只要B注册会计师不参与对X银行的审计工作,则不影响独立。
(4)影响C注册会计师的独立性。C注册会计师一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”,则必然影响其独立性。
(5)不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员,但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,所以不影响注册会计师的独立性。

五、论述题(本大题共1小题,共10分)
35.X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人,大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人,并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年,X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书,A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。
资料一:
通过了解X公司及其环境,A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12%,但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同,但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下:
(1)2010年末,X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外,还实现了营业收入比上年增长20%、毛利率比上年增长3.5%的目标,还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。
(2)为实现经营目标,X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后,将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。
(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次,精简管理人员,经董事会特别会议批准,X公司在治理层增设了监事会,取消了原对管理层直接报告的审计部门。
(4)为实现经营目标,X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用,以保持老客户和发展新客户。
(5)2010年后半年,X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后,从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30%。
(6)2010年9月,因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误,公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失,财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。
资料二:
(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应
(货币单位:万元)
(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料:
【要求】:根据资料一,结合资料二,必要时运用分析程序,指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险;
如存在,请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次;并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)(201204)。请将答案填入下列表格中。

六、业务题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)
1.东方会计师事务所接受委托,审计X公司2007年度的财务报表。注册会计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。王明取得2007年12月31日的应收账款明细表,并于2008年1月15日采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。王明将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:

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