基础会计教材

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会计学辅导精要__宁波会计从业资格考试辅导(第一版)____目录__第一部分会计入门知识3__11基本知识3__111会计定义3__112会计对象4__113会计六要素4__114会计基本假设4__115会计基础4__116会计六要素定义5__117会计要素的计量6__118复式记账及会计等式6__119会计账户6__1110借贷记账法的试算平衡7__1111会计核算的内容7__12会计做帐原则8__13常用会计科目8__第二部分经济业务处理12__21资金筹集阶段12__22材料采购阶段13__23生产商品阶段14__24平时部门报销费用阶段15__25产品销售阶段16__26核算利润阶段17__27利润分配阶段18__28重点解释19__第三部分凭证、账簿22__31原始凭证22__32记账凭证24__33会计凭证的分类24__34会计凭证的保管25__35填制及审核25__36会计账簿27__361账簿概念27__362账簿的分类28__37对账及结账30__38错账查找及更正方法30__39账务处理程序30__第四部分财产清查31__第五部分财务会计报告及会计档案34__51编报要求34__52资产负债表填制资料来源35__53会计报表附注应披露的内容35__54会计档案35__541会计档案内容36__542会计档案的保管36__55资产负债表37__56利润表39__第六部分宁波从业资格补充资料40__61款项和有价证券的收付40__62财产物资的收发、增减和使用41__63债权、债务的发生和结算43__64资本增减45__65收入、成本和费用46__66财产清查47__67原材料的计价方式48__宁波从业—基础会计48__第一章总论48__第二章会计要素与会计科目50__第三章会计等式与复式记账52__第四章会计凭证54__第五章会计账簿57__第六章账务处理程序60__第十章主要经济业务事项帐务处理62__课后练习86__会计第一、二章86__会计第三章练习90__会计第四、五章练习94__第六章账务处理程序练习题104会计第七章练习题106会计第八章练习题110会计第九章练习题113____第一部分会计入门知识__11基本知识__111会计定义__以货币__动进行全面、综合、连续、系统地反映和监督(核算又称反映,监督又称控制)并向有关____会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告【确认是第一步,报告是最后一步】等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。__会计的监督职能是对特定经济业务的合法性、合理性进行审查。__;二者关系:核算职能是会计的首要职能,也是会计最基本的职能,是监督的基础,没有核算就没有监督,监督职能是核算质量的保障。(会计还有预测、决策等职能,但基本职能只有两个)__112会计对象__是会计行为的客体,即资金运动或价值运动__企业的资金于东一般要经历资金筹集、资金运用、资金收回及退出等过程__资金的筹集:借款(负债筹资);接受投资者投资(权益筹资)__资金的运用:主要体现在生产的准备阶段(比如为了生产商品采购原材料)和产品生产阶段(发放工资、与其他单位的劳务结算等)__资金的收回及退出:销售收入的实现、偿还债务、上交税款、分配利润等__注意:不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象,比如签订合同和协议时。__113会计六要素务状况(因此期末有余额)__有期末余额)__114会计基本假设__会计主体—确定会计核算的空间范围(法律主体必然是会计主体,但会计主体不一__定是法律主体)__持续经营—会计核算必须以此为基础和前提__会计分期—确定了会计核算的时间范围,是贯彻落实权责发生制等原则的理论与实务基础。__货币计量—我国的会计核算应以人民币为记账本位币,同时允许业务收支以外币为__主的企业,可以选择某种外币作为记账本位币,但是在向外界提供报表__时,要折算成人民币__没有会计主体,就没有持续经营;没有持续经营就没有会计分期,没有货币计量就__没有现代会计__115会计基础__权责发生制—根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用__收付实现制—根据收到或支付的款项来确认收入和费用__二者适用范围—我国法律规定,企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基__础,行政单位采用收付实现制,事业单位除经营业务采用权责发生__制外,其他大部分业务也采用收付实现制(有企业行为的用权责发__生制,有政府行政行为的用收付实现制)__116会计六要素定义(会计要素是对会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化)____117会计要素的计量____118复式记账及会计等式__复式记账能够完整的反应每笔经济业务。复式记账法包括借贷记账法、收付记账法__和增减记账法(每种方法记账原理不一样)__复式记账法中的“借、贷”仅仅是个符号,没有任何意义。__资产=负债+所有者权益(资产=权益)——-最基本的会计等式,是编制资产负债__表基础,也是借贷记账法的理论依据,也是试算平衡__等式的理论依据__收入-费用=利润——是编制利润表的基础__资产=负债+所有者权益+收入-费用(考试中经常会用到这个公式)__119会计账户__账户的基本结构都是相同的。内容包括:__①账户的名称,也就是会计科目②日期和摘要③凭证号数④增加和减少的金额⑤结__存余额__1110借贷记账法的试算平衡__①全部账户借方本期发生额合计数=全部账户贷方本期发生额合计数(新发生平衡)②全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数(累计平衡)__试算平衡只能发现最低级的错误,即当借贷双方的金额不等时,才能发现;多记、漏记、借贷科目相反、会计科目错误等均不能发现。__1111会计核算的内容__【名词】__经济交易:企业间或企业与个人双向关系经济事项企业内部单项关系核算的具体内容:__①款项和有价证券的收付__【款项—有确定或固定的金额】是作为支付手段的货币资金,包括现金、银行存款及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。__【有价证券—价值浮动】表示一定财产拥有权或支配权的证券,如国库券、股票、企业债等。款项和有价证券是流动性最强的资产。__资源)__③债权债务的发生和结算__④资本的增减⑤收入、支出、费用、成本的计算(费用没有明确的承担对象、而成本有明确的分摊对象,是对象化了得费用)__⑥财务成果的计算和处理(财务成果实质上指利润,所以财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补)__【财务成果】指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果,具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。__⑦需要办理会计手续,进行会计核算的其他事项。__适用电子计算机进行会计核算时,财务软件、生成的会计资料要符合会计制度的规__定。__电子计算机做账与手工记账的相同点:会计资料和对会计资料的基本要求都是一致的,都必须保证会计资料的真实、完整;__不同点:实行会计电算化后,会计资料室由电子计算机按照规定的程序生成。____①我国境内的企业事业单位会计记录使用中文。__②民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。__③在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。__12会计做帐原则__①有借必有贷,借贷必相等__②借方表示增加:资产、成本、费用(所有现金流出类损益科目在借方表示增加)贷方表示增加:负债、所有者权益、收入(所有现金流入类损益科目在贷方表示增加)__③根据各个会计科目核算的内容选择合适的会计科目__13常用会计科目__(会计科目与会计要素关系:会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目)__

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