财经法规复习讲义

2020-01-2901:41:17 发表评论
摘要财经法规复习讲义rn2012湖南会计从业资格《财经法规》辅导讲义__第一章会计法律制度__第一节会计法律制度的构成__会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的,关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。__我国会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成。__第一节会计法律制度的构成__会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的,关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。__我国会计法律制度由会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规构成。__一、会计法律——《会计法》、《注册会计师法》__一概念:会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。__【注意】全国人民代表大会及其常委会——全国最高立法机关__二典型代表:《会计法》、《注册会计师法》__1《会计法》__制定时间:1985年1月21日通过,1993年12月29日修订,1999年l0月31日第二次修订。__现行的《会计法》1999年l0月31日第二次修订,2000年7月1日起施行。__2《注册会计师法》__1993年10月31日,全国人大常委会审议通过,以第13号主席令颁布,于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。__二、会计行政法规——“×××条例”《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》__一概念:会计行政法规,是指由国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。__【注意】国务院——全国最高行政机关__二会计行政法规的制定依据是《会计法》。__三典型代表:国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。__三、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”__一概念:国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件。__二典型代表:__1会计部门规章,是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序,由财政部制定,并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例如:《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施会计监督办法》和《企业会计准则——基本准则》等。__2会计规范性文件,是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门以文件形式印发的制度办法,例如:《企业会计准则第l号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及《会计档案管理办法》等。__会计规范性文件的制定依据是会计法律法律效力最高、会计行政法规法律效力次之和会计规章法律效力排第3。__四、地方性会计法规__一概念:地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下,根据本地区情况制定、发布的地方性会计法规。__二典型代表:《湖南省实施中华人民共和国会计法办法》__第二节会计工作管理体制__一、财政部门主管会计工作__一原则:统一领导,分级管理__二具体分工:__1国务院财政部门主管全国的会计工作__具体职责:__2县级以上政府财政部门管理本行政区以内的会计工作__具体职责:会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理等__3业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用__财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。__二、会计工作的行政管理__一会计制度的制定权限__国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。__国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定,报国务院财政部门审核批准。__中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法,报国务院财政部门备案。__1国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。__1国家统一的会计制度的构成:__①特征:统一性法定性全国范围内实施。__①以国家的财政经济政策、法规和制度为依据__②既具有中国特色又充分考虑国际惯例__③系统性原则__主要包括会计制度的纵向系统和横向系统两个方面__④统一性与灵活性相结合原则__⑤满足经济管理需要与经济性相结合原则__3国家统一的会计制度的公布__2国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定__1制定主体__财政部门以外的其他行业主管部门,但必须报国务院财政部门审核批准__2适用范围__具体办法或补充规定在本行业范围内适用__3制定程序__经国务院财政部门审核批准后才能实施__3人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法__1制定主体__中国人民解放军总后勤部__2适用范围__军队范围__3制定程序__报国务院财政部门备案,不需审核。__二会计市场管理__1会计市场准入__从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书__2会计鉴证__从事社会审计的人员必须具有注册会计师资格。__国家实行注册会计师考试制度,考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员,可以申请注册。注册会计师执业,必须进入会计师事务所。__3市场管理和市场退出__发生违反会计法、注册会计师法行为的,财政部门有权对其进行处罚,情节严重的,可吊销其执业资格,强制其退出会计市场。__三会计专业人才评价__1会计专业职务__四会计监督检查__三、会计工作的自律管理__行业组织属于团体法人,即非政府机构、非营利机构。__一中国注册会计师协会__1注册会计师协会是中国注册会计师的行业组织,成立于1988年11月__2最高权力机构——全国会员代表大会__全国会员代表大会选举产生理事会__3理事会下设13个专门委员会__二中国会计学会__1创建于1980年__2财政部管辖的社会组织__3特点:学术性、专业性、非营利性__四、单位会计工作管理__1对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责__2应当保证财务会计报告真实、完整__3应当保证会计机构和会计人员依法履行职责__4不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。__二会计人员的选拔任用由所在单位具体负责__1隶属于所在单位__2会计人员的任免、轮岗、提拔和调用由所在单位负责__3所在单位进行考核奖惩__4单位应对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、成绩显著的会计人员,给予精神或物质奖励。__第三节会计核算__会计核算是会计的基本职能之一。会计核算是会计工作的核心。__一、总体要求__一会计核算依据__1依法设账__1法:《会计法》、《会计处工作规范》、《税收征管法》等__2根据实际发生的经济业务事项进行会计核算__会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据,体现会计核算的真实性和客观性要求。__二对会计资料的基本要求__1必须保证会计资料真实和完整__会计资料,主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料__会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。__会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命。__真实性:内容和结果与事实相符__完整性:构成要素齐全__伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料,即以假充真。__变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容,歪曲事实真相的行为,即篡改事实。__2必须正确使用会计处理方法__各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。__企业可以变更会计政策的情况,一是有关法规发生变化,要求企业变更会计政策,二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。__3必须正确使用会计记录文字__1会计记录文字应当使用中文__《会计法》规定,会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定,在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。__2民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字《会计法》规定,会计记录在使用中文的前提下,可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字在我国境内的外国经济组织的会计记录,在使用中文的前提下,可以同时使用一种外国文字。__使用中文是强制性的,使用其他通用文字是备选性的__4用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定__用电子计算机进行会计核算的单位,其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定__用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。__二、会计凭证__会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务事项的发生和完成情况的书面凭证。__按来源和用途不同分为:原始凭证和记账凭证__一原始凭证单据__1基本要素__2填制要求__内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚__1凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。__2从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。__3一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸发票和收据本身具备复写纸功能的除外套写,并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。__4发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。__5职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据或者退还借据副本,不得退还原借款收据。__6经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭怔附件:如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。__会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理,并向单位负责人报告,请求查明原因,追究有关当事人的责任对记载不准确的原始凭证予以退回,并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。记载内容有误,应当由开局单位重开或更正,更正工作须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章__金额错误不得更正,只能由原出具单位重开__二记账凭证传票__记账凭证是对经济业务事项按照其性质加以归类、确定会计分录,并据以登记会计账簿__的凭证。记账凭证有不同的种类,按照记账凭证的用途,可分为专用记账凭证、通用记账凭证按照记账凭证的填制办法,可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。__记账凭证必须具备下列基本要素:1填制凭证的日期2凭证的名称和编号3经济业务摘要4应记会计科目、方向及金额5记账符号6所附原始凭证的张数7填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人会计主管人员的签名或印章。__三会计凭证的保管要求__1会计凭证应当及时传递,不得积压。__2会计凭证登记完毕后,应当按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。__3原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单__位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。__4对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。__三、会计账簿__一会计账簿。__是指以会计凭证为依据,由一定格式、相互联系的账页所组成,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿记。是会计资料的重要组成部分。__各单位要衣服设置的会计账簿包括四类:__1总账——订本账__2明细账——活页账__3日记账——订本账__4其他辅助账簿备查账簿__订本账:____活页账:__二登记会计账簿的基本规则__1登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内__2各种账簿要按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页__3凡需结出余额的账户,应当定期结出余额__4会计账簿记录发生错误时,应当按照规定的更正方法进行更正。方法一般有:划线更正法、补充登记法、红字冲正法。__5及时对账:账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。__各单位的对账工作每年至少进行一次。__6定期结账:月结、季结、年结__四、财务会计报告__财务会计报告是一个单位向有关方面和国家有关部门提供财务状况和经营成果的书面文件。__一编报要求__1各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月度、季度、年度财务会计报告。股份有限公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。__对外提供的财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限等应当符合国家有关规定单位内部使用的财务报告,其格式和要求由各单位自行规定。__2财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务会计报告数字,或者提供虚假的财务会计报告。__3会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致。__4对外提供的财务会计报告,应当依次编定页码,加具封面,装订成册,加__盖公章。封面上应当注明:单位名称,单位地址,财务会计报告所属年度、季度、月度,送出日期,由单位负责人包括主管会计工作的负责人、总会计师、会计机构负责人会计主管人员签名并盖章。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性承担法律责任。__5根据法律、行政法规规定应当对财务会计报告进行审计的,财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计,并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。__6如果发现对外提供的财务会计报告有错误,应及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务会计报告外,应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的财务会计报告,编制单位应当重新编制。__二财产清查__1定义__财产清查,是指通过对单位的各项资产进行实地盘点,对各种债权、债务的核查,将一定时点的资产实存数与账面结存数核对,以确定账实是否相符的一种专门方法。__2分类__1按清查范围不同分为——全面清查和局部清查__2按时间不同分为——定期清查和不定期清查。__3《企业会计报告条例》规定,企业在编制年度财务会计报告前,应当全面清查资产、核实债务。包括以下事项:__1清理结算款项。包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债权、债务金额是否一致。__2清理存货。包括原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面是否一致,是否有报废损失和积压物资等。__3清理投资。各项投资是否存在,投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。__4清理固定资产。房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面是否一致。__5在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。__6其他内容。__企业清查、核实后,应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告,并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。__4企业在年度中间也应当根据具体情况,对各项财产物资和结算款进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。__五、会计档案__一会计档案的范围和种类__1会计凭证类:原始凭证、记账凭证、汇总凭证,其他会计凭证__2会计账簿类:总账、明细账、日记账、固定资产卡片,辅助账簿,其他会计账簿__3财务报告类:月度、季度、年度会计报告,及相关附表、附注和文字分析材料等__4其他类:会计移交清册,会计档案保管清册,会计档案销毁清册等其他应当保存的会计核算专业资料。__注意:各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档__案。__【例题12•多选题】会计档案一般分为。__A会计凭证类B会计账簿类C财务会计报告类D其他会计资料类__【答案】ABCD__二会计档案的归档__1各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年。保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案部门保管未设立档案部门的,应当在财务会计部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。__2档案部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原卷册的封装,个别需要拆封重新整理的,应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理,以分清责任。__3保存的会计档案应当积极为本单位提供和利用。会计档案原件原则上不得借出,如有特殊需要,须经上级主管单位批准,在不拆散原卷册的前提下,可以提供查阅或复制,并应履行借出手续和限期归还。__三会计档案的保管期限__会计档案保管期限分为永久和定期两类,定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。__1永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告__225年的:现金和银行存款日记账__35年的:固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单__43年的:月度、季度财务报告__5l5年的:其他。含所有会计凭证,总账,明细账,日记账和辅助账簿不包括现金和银行存款日记账,会计移交清册。__四会计档案的销毁__根据规定,会计档案保管期满需要销毁的,可以按照规定程序予以销毁。销毁的基本程序和要求如下:__1编造会计档案销毁清册。会计档案保管期满需要销毁的,由本单位档案部门提出意见,会同财务会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。__2专人负责监销。销毁会计档案时,应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销各级主管部门销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人监销各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容,清点核对所要销毁的会计档案销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人。__3不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。另外,正在建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁。__第四节会计监督__目前我国已形成了三位一体的会计监督体系,包括单位内部监督、以注册会__计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。__一、单位内部会计监督__单位内部会计监督,是指为了保护其资产的安全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求,提高经营管理水平和效率,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。__一主体和对象__主体:各单位的会计机构、会计人员__对象:单位的经济活动。__单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。__二基本要求__《会计法》第二十七条:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:__1记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约【内部牵制制度】__1明确职责权限__2实行职务分离__3实行相互制约。__2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确__3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确【财产清查制度中对财产清查的范围、期限和组织程序做出明确规定】__4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。__三会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责__1依法开展会计核算和监督__对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。__2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督__发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。__四单位内部控制制度__1不相容职务相互分离控制__2授权批准控制__3会计系统控制__4预算控制__5财产保全控制__6风险控制__7内部报告控制__8电子信息技术控制。__二、会计工作的政府监督__一概念__会计工作的政府监督国家监督,主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。__

文档信息:

  • 下载地址:https://pan.baidu.com/s/1QXzy86KA1I8hvHlvh1GOAg
  • 提取密码:shen
  • 解压密码:
    隐藏内容: ********, 支付¥5下载
  • 大小:482KB
  • 页数:65页
  • 格式:doc格式

点击图片查看更多: