《财经法规》14级期末复习大纲

2020-02-2405:44:55 发表评论
摘要《财经法规》14级期末复习大纲rn第一章会计法律制度__第一节会计法律制度的概念与构成要求:了解会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1、会计法律制度的概念2、会计关系的概念__二、会计法律制度的构成【四个概念】(一)会计法律(二)会计行政法规(三)会计部门规章(四)地方性会计法规____第二节会计工作管理体制要求:熟悉会计工作管理体制一、会计工作的行政管理(一)会计工作行政管理体制__我国会计工作行政管理体制实行“统一领导、分级管理”原则(1)全国会计工作:国务院财政部门__(2)县级以上地方会计工作:各级人民政府财政部门(3)县级以下地方会计工作:乡镇政府__(二)会计工作行政管理的内容(从政府角度)__1、制定国家统一的会计准则制度(属会计部门规章会计规范性文件)(1)依据:《会计法》__(2)制定:国务院财政部门__(3)内容:四个方面【记账--人、机构--管理--监督】1)会计核算制度__2)会计机构和会计人员管理制度3)会计工作管理制度4)会计监督制度2、会计市场管理(1)内容:__1)会计市场准入管理(补充:代理记账许可证书)2)会计市场运行管理__3)会计市场退出管理__(2)基本由县级以上人民政府财政部门管理3、会计专业人才评价__特点:我国阶梯式的会计专业人才评价机制__1)初中高级会计人才评级机制(补充:P46)2)会计行业领军人才的培养、评价__3)对会计人员的表彰评价:每三年一次,自上而下4、会计监督检查:这里讲的是政府监督(1)分类:1)政府监督2)社会监督3)单位内部监督__(2)政府监督的内容(略,详讲在P28)1)会计信息质量检查__2)会计师事务所执业质量检查【具体前两点可以看P29-305点】3)对会计行业自律组织的监督和指导二、会计工作的自律管理(一)中国注册会计师协会:《注册会计师法》财政部法定组织1、会员分类:__(1)团体会员:会计师事务所__(2)个人会员:取得会员资格的注册会计师(执业非执业会员)2、主要职责:P7-86点(补充第6点)__(二)中国会计学会:1980年创建自愿结成非营利性__(三)中国总会计师协会:1990年成立财政部依法注册登记成立非营利性国家一级社团组织1、会员分类:__(1)团体会员:地方总设计师协会或研究会__(2)单位会员:可代表单位的单位负责人或财务主要负责人__(3)个人会员:取得会计行业高级职称或相关专业的研究学者(如副教授、副研究员以上)2、业务范围:P8-93点三、单位内部的会计工作管理(一)单位负责人的职责__1、单位负责人的概念:能拍板(1)单位的法定代表人__(2)根据法律规定代表单位行使职权的主要负责人2、单位负责人的会计责任__(1)负责单位内部会计管理工作,是本单位会计责任主体(2)对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责(二)会计机构的设置【第五节一P33会详讲】1、会计机构的设置不是必须的,看单位需要P332、国有的大中企业必须设置总设计师__3、总设计师任职资格:取得会计师资格并主管一个单位或一个重要方面财务工作3年以上(三)会计人员的选拔和任用【第五节详讲】__1、会计机构负责人:会计师以上资格从事会计工作3年以上2、会计职务:通过相应级别会计专业技术资格考试__3、总设计师:讲过__(四)会计人员回避制度__1、《会计基础工作规范》的规定__(1)单位领导人的直系亲属:不得担任本单位会计机构负责人或会计主管人员(2)会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属:不得担任本单位出纳__(3)出纳:不得兼任稽核、会计档案和收入、费用、债券债务的记账工作P372、需要回避的关系(1)夫妻关系__(2)直系血亲关系:概念____第三节会计核算__要求:1、熟悉会计档案管理2、掌握会计核算的要求一、总体要求__(一)会计核算的依据1、《会计法》的规定__2、进行会计核算的经纪业务必须是那些已经发生并且引起资金运动的经济业务事项。(二)对会计资料的基本要求:2个__1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定__(1)保证会计资料的真实和完整:会计资料的真实性和完整性是最基本的质量要求(2)必须使用正确的会计处理方法__(3)会计记录文字要符合规定:外国、少数民族!中文是强制的,可另一种通用文字备选(4)用电子计算机进行会计核算要符合法律规定《会计法》对会计电算化两方面的规定:__1)使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定__2)用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求2、提供虚假的会计资料是违法行为(严重违法)(1)伪造(2)变造__(3)提供虚假财务会计报告二、会计凭证1、概念__2、按填制程序和用途不同:(1)原始凭证(2)记账凭证3、二者区别__4、原始凭证的分类(原始凭证一般不得外借)5、记账凭证的分类三、会计账簿1、概念__2、各单位要依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。3、会计账簿记录注意事项:P15-162点__4、会计账簿核对:账实相符、账证相符、账账相符、账表相符四、财务报表概念__(一)财务报表的构成:概念(1)资产负债表(2)利润表(3)现金流量表__(4)所有者权益(或股东权益)变动表(5)附注__财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。补充:财务报表的构成(略):(1)会计报表(2)会计报表附注(3)财务情况说明书P17(二)财务报表的编制要求:P175点__总原则:内容完整、数字真实、计算准确、说明清楚,不得漏报或者任意取舍(三)财务报表的对外提供__1、签名并盖章:单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、(如果有)总会计师__2、单位负责人是单位对外提供的财务报表的责任主体。__作业:整理会计法律制度构成的表格。__--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1__五、会计档案管理会计档案的概念__财政部和国家档案局于1998年修订了《会计档案管理办法》(一)会计档案的内容【P20表1-1】1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类__(二)会计档案的管理部门__各级人民政府财政部门和档案行政管理部门(三)会计档案的归档__1、一般:整理立卷,装订成册,编制会计档案保管清册2、会计电算化:保存打印出的纸质会计档案(四)会计档案的移交__1、当年形成的会计档案在会计年度终了后暂由会计机构保管一年,期满后应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管。2、出纳人员不得兼任会计档案。__3、档案交接的一些细节:编制移交清册--逐项交接--监交--在移交清册上签章(五)会计档案的查阅__1、健全会计档案查阅、复制登记记录__2、我国境内所有单位的会计档案不得携带出境__3、经本单位负责人批准,可以查阅或复制,但必须办理登记手续(六)会计档案的保管期限__1、分类:(1)永久:3种(2)定期:35101525五类(七)会计档案的销毁1、销毁程序__(1)本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制销毁清册(2)单位负责人在销毁清册上签署意见(同意销毁)(3)监销:__1)一般由档案机构和会计机构共同派员监销__2)国家机关中,由同级财政部门和审计部门共同派员参加监销3)财政部门中,由同级审计部门派员参加监销__(4)监销人销毁前,清点核对;销毁后,签名盖章,报告本单位负责人2、不得销毁的会计档案__(1)保管期满但未结清的债权债务原始凭证(2)涉及其他未了事项的原始凭证__(3)正处于项目建设期间的建设单位(在建工程)__第四节会计监督__要求:熟悉内部控制制度概念__根据《会计法》的规定,我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。__一、单位内部会计监督__(一)单位内部会计监督的概念与要求1、单位内部会计监督的概念及主体(1)对象:单位的经济活动(2)主体:会计机构和会计人员__(3)单位负责人对单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。2、单位内部会计监督制度的要求:建立、健全本单位内部会计监督制度具体要求【略讲】__(1)会计人员职权要相互分离、相互制约(2)重大决策和执行要相互监督、相互制约(3)明确财产清查(4)明确定期内部审计(二)内部控制依据:《企业内部控制基本规范》《行政事业单位内部控制规范(试行)》1、内部控制的概念与目标【略讲】P22-23__(1)概念:对企业而言;对行政事业单位而言(2)目标__2、内部控制的原则(1)全面性原则(2)重要性原则(3)制衡性原则(4)适应性原则__(5)成本效益原则(企业特有)3、内部控制的责任人__(1)企业:董事会__(2)行政事业单位:单位负责人4、内部控制的内容【略讲】(1)企业:包括要素:__1)内部环境2)风险评估3)控制活动4)信息与沟通5)内部监督(2)行政事业单位具体工作5、内部控制的控制方法__(1)企业内部控制的控制方法1)不相容职务分离控制2)授权审批控制3)会计系统控制4)财产保护控制5)预算控制6)运营分析控制7)绩效考评控制__(2)行政事业单位内部控制的控制方法1)不相容岗位相互分离----1)2)内部授权审批控制-------2)3)归口管理__4)预算控制-------------------5)5)财产保护控制-------------4)6)会计控制-------------------3)7)单据控制8)信息内部公开(三)内部审计__1、内部审计的概念与内容(1)概念__(2)内容:1)财务审计2)经营审计3)经济责任审计4)管理审计5)风险管理2、内部审计的特点与作用__(1)特点:审计结果的客观性和公正性较低,并且以建议性意见为主。(2)作用:1)预防保护作用2)服务促进作用3)评价鉴证作用二、会计工作的政府监督__(一)会计工作政府监督的概念概念:财政部门__(1)财政部门是会计工作政府监督的实施主体。__(2)除财政部门外,审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门可对有关单位会计资料实施监督检查。__(3)前两者在检查范围、目的方面存在不同。(二)财政部门会计监督的主要内容【前面已讲】:5点三、会计工作的社会监督__(一)会计工作社会监督的概念__1、主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计和鉴证的一种外部监督__2、单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为__(二)注册会计师审计与内部审计的关系__1、注册会计师审计(P30)与内部审计(P27-28)概念对比2、二者联系:P313点【略讲】3、二者区别:P314点【详讲】(三)注册会计师的业务范围1、审计业务__2、会计咨询与会计服务业务3、其他补充__1)注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。__2)注册会计师承办业务,由其所在的会计师事务所同意受理并与委托人签订委托合同,承担民事责任。__作业:抄写P20表1-1;整理注册会计师审计与内部审计联系和区别的表格;会计档案的监销(3种情况)及不得销毁的会计档案。__--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2__第五节会计机构与会计人员__要求:1、熟悉会计机构的设置2、掌握会计工作交接的要求依据:《会计法》《会计从业资格管理办法》一、会计机构的设置__(一)办理会计事物的组织方式__《会计法》的规定:办理会计事物的组织方式:3种__(1)单独设置会计机构:是否需要取决于三个因素(单位规模的大小、经纪业务和财务业务收支的繁简、经营管理的要求)__(2)在有关机构中设置专职会计人员__(3)实行代理记账:代理记账许可证书;代理会计事务(二)会计机构负责人的任职资格1、取得会计从业资格__2、会计师以上资格或从事会计工作3年以上二、会计工作岗位设置__(一)会计工作岗位的概念1、概念:P36__2、不属于会计岗位的情况__(二)会计工作岗位设置的要求(《会计基础工作规范》)1、按需设岗__2、符合内部牵制的要求__(1)会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人__(2)出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作(3)遵循“不相容职务相分离的原则”3、建立岗位责任制4、建立轮岗制度三、会计工作交接(一)交接的范围__1、交接原因:P37(1)不能工作、需要接替或代理的(2)第一种情况恢复工作时__2、委托交接:经单位负责人批准;委托人对所移交会计资料的真实性、完整性负法律责任(二)交接程序1、提出交接申请__2、办理移交手续前的准备工作__3、移交点收:按照移交清册逐项点收(具体要求P38-39)4、专人负责监交__(1)一般会计人员办理交接手续:由会计机构负责人(会计主管人员)监交__(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续:由单位负责人监交,必要时主管单位可派人会同监交(3种情况)P395、交接后的有关事宜__(1)交接双方和监交人员在移交清册上签章;移交清册一式三份,交接双方和存档各一份(2)接管人员继续使用移交前的账簿(三)交接人员的责任__移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。四、会计从业资格__(一)会计从业资格的概念:全国范围内有效__(二)会计从业资格证书的适用范围【重要:会计工作岗位;会计核算范围】(三)会计从业资格的取得__1、会计从业资格的取得实行考试制度(1)财政部组织__(2)科目:财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化(或珠算)一次性通过!2、会计从业资格报名条件(1)三个基本条件:P42(2)其他规定:__1)考试舞弊:取消考试成绩及从业资格,2年内不得参加考试__2)违法被吊销资格证书:自被吊销之日起5年内不得参加考试(《会计法》第42、43、44条)3)因严重违法被追究刑事责任:吊销资格证书,终身不得参加考试(《会计法》第40条)(四)会计从业资格的管理(记住制度名称)__1、会计从业资格的管理机构:财政部等那里面的“等”P432、信息化管理制度:建立持证人员从业档案信息系统__3、监督检查制度:监督会计从业资格证书的持有、换发、调转、变更登记等__4、持证人员继续教育制度:持证人员应当接受继续教育,采取学分制管理制度(每年不少于24个学分)__5、变更登记制度:持有效证明和会从证书到所属会从资格管理机构办理档案信息变更6、调转登记制度:持证人员所属会从资格管理机构变更__7、定期换证制度:6年定期换证制度;会从证书到期前6个月办理换证手续8、会计从业资格的撤销:三种情况(会从资格管理机构主动处理)9、会计从业资格的注销:三种情况(会从资格管理机构被动处理)五、会计专业技术资格与职务(一)会计专业技术资格__(1)初级资格:全国统一考试制度;初级会计实务、经济法基础__(2)中级资格:全国统一考试制度;中级会计实务、财务管理、经济法__(3)高级资格:考试与评审相结合制度;高级会计实务;全国范围内3年有效(二)会计专业职务:P47-48__依据:《会计专业职务试行条例》1、专业职务的任职条件(1)会计员(初级职务):具体(2)助理会计师(初级职务):一般、某一方面(3)会计师(中级职务):重要;培养初级会计人才(4)高级会计师(高级职务):大范围;培养中级会计人才2、专业职务的基本职责__作业:从事那些会计工作的人员应当取得会从资格__--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3__第六节法律责任__要求:掌握会计违法行为的法律责任一、法律责任概述法律责任的概念__《会计法》规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任。__(一)行政责任:行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。1、行政处罚:行政主体对违法当事人的行政措施种类:(1)罚款(2)责令限期改正(3)吊销会计从业资格证书等补充:(4)行政拘留(5)责令停产停业(6)没收财产(7)警告2、行政处分:对国家工作人员__形式:警告、记过、记大过、降级、撤职、开除(有且只有六种)3、一些补充规定:P48-494点(二)刑事责任__1、刑事责任和行政责任的区别:P493点2、刑事责任包括主刑和附加刑两种。__(1)主刑:只能独立使用,不能附加使用。__分类:管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑(5种)(2)附加刑:可以独立使用,也可以附加使用分类:罚金、剥夺政治权利、没收财产、(对外国人)驱逐出境(3+1)二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任__1、内容涉及五个方面:设账、核算、管理、监督、用人【排除法】(不按规定做)2、法律责任:从轻到重(1)责令限期改正__(2)罚款:对单位处3千以上5万以下罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2千以上2万以下罚款(3)行政处分__(4)吊销会计从业资格__(5)刑事责任:依法追究刑事责任__三、其他会计违法行为的法律责任【刑事责任略讲;行政责任详讲,重点】(一)伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚伪财务会计报告的法律责任1、刑事责任__(1)骗税、逃税、避税:占应纳税额10以上,处三年以下有期徒刑或拘役,并处罚金;30以上,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。这一条是对逃税罪的规定。__(2)违规披露、不披露重要信息:对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三年以下有期徒刑或拘役,并处或单处2万以上20万以下罚金。这条是对违规披露、不披露重要信息罪的规定。__2、行政责任:情节较轻,尚不构成犯罪(1)通报__(2)罚款:县级以上人民政府财政部门可对单位处5千以上10万以下罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处3千以上5万以下罚款。(3)行政处分:撤职、留用察看直至开除__(4)吊销会计从业资格证书:由县级以上人民政府财政部门执行__(二)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证,会计账簿和财务会计报告的法律责任__1、刑事责任:情节严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5年以下有期徒刑或拘役,并处或单处2万以上20万以下的罚金。2、行政责任:同(一)(1)通报__(2)罚款:县级以上人民政府财政部门可对单位处5千以上10万以下罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处3千以上5万以下罚款。(3)行政处分:撤职、留用察看直至开除__(4)吊销会计从业资格证书:由县级以上人民政府财政部门执行__(三)授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证和会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿和财务会计报告的法律责任__1、刑事责任2、行政责任__(1)罚款:处5千以上5万以下的罚款(2)行政处分:降级、撤职或者开除__(四)单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1、刑事责任__构成打击报复会计成员罪:处三年以下有期徒刑或拘役2、行政责任:行政处分3、补救措施__(1)恢复名誉:赔礼道歉,并澄清事实,消除影响,恢复名誉。__

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